污染防治企业若何享受所得税优惠政策？三部分给了说法

时候：2021-05-14

来历：国度税务总局

国度税务总局、国度成长鼎新委、生态情况部发布关在落实处置污染防治的第三方企业所得税政策相关问题的通知布告，解答了相干问题。

2019年，财务部、税务总局、国度成长鼎新委、生态情况部结合制发《关在处置污染防治的第三方企业所得税政策问题的通知布告》(2019年第60号，以下简称60号通知布告)，对合适前提的处置污染防治的第三方企业(以下简称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。

在此根本上，近日，国度税务总局、国度成长鼎新委、生态情况部发布关在落实处置污染防治的第三方企业所得税政策相关问题的通知布告，首要内容包罗明白首要保存备查材料、细化60号通知布告第三条划定的转请核对等相干后续治理要求，回应纳税人和相干部分关心，提高政策的可操作性，更好地知足精准落实政策的需要。

全文以下：

国度税务总局 国度成长鼎新委 生态情况部

关在落实处置污染防治的第三方企业所得税政策相关问题的通知布告

国度税务总局 国度成长鼎新委 生态情况部通知布告

2021年第11号

按照《中华人平易近共和国企业所得税法》和其实行条例、《财务部 税务总局 国度成长鼎新委 生态情况部关在处置污染防治的第三方企业所得税政策问题的通知布告》(2019年第60号，以下简称60号通知布告)的划定，为落实好处置污染防治的第三方企业(以下简称第三方防治企业)所得税优惠政策，现将相关问题通知布告以下：

1、优惠事项打点体例

第三方防治企业遵照60号通知布告划定享受优惠政策时，依照《国度税务总局关在发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项打点法子〉的通知布告》(2018年第23号)的划定，采纳“自行辨别、申报享受、相干材料保存备查”的体例打点。

2、首要保存备查材料

第三方防治企业遵照60号通知布告划定享受优惠政策的，首要保存备查材料为：

(一)持续处置情况污染管理举措措施运营实践一年以上的环境申明，与情况污染管理举措措施运营相关的合同、收入凭证。

(二)昔时有用的手艺人员的职称证书或执(职)业资历证书、劳动合同和工资发放记实等材料。

(三)处置情况庇护举措措施运营办事的年度停业收入、总收入和其占比等环境申明。

(四)可申明昔时企业具有查验能力，具有自有尝试室，仪器设置装备摆设可知足运转办事规模内常规污染物目标的检测需求的相关材料：

1.污染物检测仪器清单，此中列入《实行强迫治理计量用具目次》的检测仪器需同时保存备查相干检定证书;

2.昔时常规理化目标的化验检测全数原始记实，此中污染管理种别为危险废料的操纵与措置的，还需保存备查危险废料转移联单。

(五)可申明昔时企业能包管其运营的情况庇护举措措施一般运转，使污染物排放目标可以或许持续不变到达国度或处所划定的排放尺度要求的相关材料：

1.情况污染管理运营项目清单、项目简介。

2.反应污染管理举措措施运营时代首要污染物排放持续不变达标的所有主动监测日均值等记实，由具有天资的生态情况监测机构出具的全数检测陈述。处置灵活车船、非道路挪动机器、餐饮油烟管理的，如未进行在线数据监测，也可不保存备查在线监测数据记实。

3.运营期内可以或许反应情况污染管理举措措施平常运转环境的全数记实、可以或许申明主动监测仪器装备合适生态情况庇护相干尺度规范要求的材料。

(六)仅处置主动持续监测运营办事的第三方企业，供给反应运营办事时代主动监测毛病后实时修复、监测数据“真、准、全”等相干证实材料，不必供给反应污染物排放持续不变达标相干材料。

3、相干后续治理

(一)第三方防治企业享受60号通知布告优惠政策后，税务部分将依照划定展开后续治理。

(二)税务部分在后续治理进程中，对享受优惠的企业是不是合适60号通知布告第二条第五项、第六项划定前提有疑义的，可转请《情况污染管理规模》(见附件)所列的同级生态情况或成长鼎新部分核对。

(三)生态情况或成长鼎新部分收到同级税务部分转来的核对材料后，应组织专家或拜托第三方机构进行核对。核对能够采纳案头审核或实地核对等体例。需要实地核对的，相干部分应协同进行，触及异地核对的，企业运营项目地点地相干部分应予以共同。生态情况或成长鼎新部分应在收到核对要求后两个月内，将核对成果反馈同级税务部分。

本通知布告自2021年6月1日起实施。

特此通知布告。

国度税务总局

国度成长鼎新委

生态情况部

2021年4月29日

关在《国度税务总局 国度成长鼎新委 生态情况部关在落实处置污染防治的第三方企业所得税政策相关问题的通知布告》的解读

国度税务总局、国度成长鼎新委、生态情况部结合制发了《关在落实处置污染防治的第三方企业所得税政策相关问题的通知布告》(2021年第11号，以下简称《通知布告》)。《通知布告》明白了落实处置污染防治的第三方企业所得税政策的具体要求，这是贯彻落实中共中心办公厅、国务院办公厅印发的《关在进一步深化税收征管鼎新的定见》的具体办法，是推动切确法律、邃密办事、精准监管、精诚共治的具体表现。现解读以下：

1、《通知布告》出台的布景是甚么?

为鼓动勉励污染防治企业的专业化、范围化成长，更好撑持生态文明扶植，2019年，财务部、税务总局、国度成长鼎新委、生态情况部结合制发《关在处置污染防治的第三方企业所得税政策问题的通知布告》(2019年第60号，以下简称60号通知布告)，对合适前提的处置污染防治的第三方企业(以下简称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。第三方防治企业所得税政策聚焦在情况污染管理范畴，专业性强，对落实税收优惠政策提出了较高的要求。60号通知布告发布今后，税务总局、国度成长鼎新委、生态情况部一向高度存眷第三方防治企业所得税政策的落实环境，并实现部分联动，对纳税人和相干部分较为存眷的问题进行了屡次研究。在此根本上，三部分制发了《通知布告》，首要内容包罗明白首要保存备查材料、细化60号通知布告第三条划定的转请核对等相干后续治理要求，回应纳税人和相干部分关心，提高政策的可操作性，更好地知足精准落实政策的需要。

2、《通知布告》会影响第三方防治企业优惠事项的打点吗?

不会的。第三方防治企业遵照60号通知布告划定享受优惠政策的，仍依照《国度税务总局关在发布修订后的的通知布告》(2018年第23号)的划定，采纳“自行辨别、申报享受、相干材料保存备查”的体例打点。《通知布告》首要明白了企业优惠政策需要保存备查的材料，和税务机关在后续治理中对企业相关前提有疑义时的部分联动核对机制，首要目标在在使税收优惠政策落实得更加精准，税务法律体例进一步优化，其实不改变第三方防治企业优惠事项的打点体例。

3、首要保存备查材料是若何肯定的?

保存备查材料是后续治理进程中判定企业可否享受税收优惠政策的主要根据。而第三方防治企业是不是能享受减15%税率征收企业所得税的政策，首要取决因而否合适60号通知布告第二条所明白的����app7个前提。是以，在包管正确判定7个前提的条件下，颠末屡次梳理和简化，《通知布告》仅保存了了需要的保存备查材料，具体为：

一是对部门前提不再保存备查材料。60号通知布告第一项、第七项前提，斟酌到税务机关可把握相干消息，为减轻企业承担，不再要求企业保存备查相干材料。

二是部门前提对应的保存备查材料很少，且获得本钱很低。对60号通知布告第二项、第三项、第四项前提，所需保存备查的材料很少，且材料或是仅要求对相干环境进行简单申明，或是已在企业出产运营进程中构成，无需另行预备。

三是对部门专业性较强的前提，以减轻企业承担为目标肯定了保存备查材料。对60号通知布告第二条第五项、第六项划定的前提，专业性较强，判定起来较为复杂，需转请生态情况或成长鼎新部分核对，且在核对进程需较多的材料予以支持。为尽可能削减对企业的打搅，税务总局会同生态情况部、国度成长鼎新委在包管案头审核的精准性、下降实地核对比例的条件下，仅保存需要的保存备查材料，并连系污染防治工作现实，对污染管理种别为危险废料的操纵与措置，处置灵活车船、非道路挪动机器、餐饮油烟管理等非凡景象进行区分化划定。企业可连系本身环境，按划定保存备查材料。

4、税务部分会对所有享受优惠的第三方防治企业均转请核对吗?

不会的。一方面，税务部分对第三方防治企业所得税优惠政策的后续治理，将依照“双随机、一公然”的同一要求展开，其实不会对所有企业都展开后续治理。另外一方面，税务部分在后续治理进程中，对享受优惠的企业是不是合适60号通知布告第二条第五项、第六项前提有疑义的，才会启动转请核对法式。

5、核对包罗甚么体例?

核对能够采纳案头审核或实地核对等体例，此中实地核对还可能因为企业运营项目与企业注册地不在统一地，触及到异地核对的问题。触及核对的第三方防治企业，需依照划定的刻日和体例向税务机关供给保存备查材料，并依照生态情况或成长鼎新部分的要求做好共同工作。